こちらをご覧ください
相続税
相続税とは？
相続税とは、亡くなられた方の財産を相続や遺贈によって取得した時に生じる税金です。
被相続人とは亡くなられた方を、相続人とは相続によって財産を取得した方を指します。
相続税の申告・納税期限は？
相続税の申告と納税の期限は相続の開始があったことを知った日（通常は亡くなった日）の翌日から起算して10か月目です。
申告書は亡くなられた方の亡くなられた時点での住所地を所轄する税務署に提出することとなります。
申告期限までに申告書を提出しなかった場合には、本税以外に加算税がかかり、納期限までに納税しなかった場合には、延滞税がかかります。
相続税の計算の仕方は？
相続税は、相続や遺贈によって取得した財産の価額、相続時精算課税の特例の適用を受けた贈与財産の価額及び、相続開始前7年以内の暦年課税に係る贈与財産の価額の合計額から債務と葬式費用を控除した額が「基礎控除」を超える場合にその超過部分（課税遺産総額）に対して課税されます。
※墓所、仏壇、祭具や国等への寄付した財産、生命保険金や死亡退職金の内一定額までは、非課税財産となります。
※基礎控除額 ３,000万円+６00万円×法定相続人の数
| 法定相続分に応じる取得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | ― |
| 1,000万円超〜3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 3,000万円超〜5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 5,000万円超〜１億円以下 | 30% | 700万円 |
| １億円超〜2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| ２億円超〜3億円以下 | 45% | ２,700万円 |
| ３億円超〜６億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| ６億円超 | 55% | 7,200万円 |
税額から控除されるものとは？
未成年者控除
相続人が１８歳未満の場合は、１８歳に達するまでの年数１年につき１０万円が控除されます。
障害者控除
相続人が障害者の場合は、８５歳に達するまでの年数１年につき１０万円（特別障害者の場合は20万円）が控除されます。
暦年課税に係る贈与税額控除
正味の遺産額に加算された「相続開始前7年以内の贈与財産」の価額に対する贈与税額が控除されます。
相次相続控除
短期間に相続開始が続いたときは、相続税の負担が過重となるため、１０年以内に２回以上の相続があった場合、前の相続において課税された相続税額のうち、１年につき１０％の割合で逓減した後の金額が後の相続に係る相続税から控除されます。
外国税額控除
相続等により国外の財産を取得した場合において、その財産に所在地国で相続税に相当する税が課せられたときは、二重課税を防止するため我が国の相続税額から一定額が控除されます。
相続時精算課税分の贈与税額控除
相続時精算課税適用財産について課せられた贈与税がある場合には、相続税額からその贈与税額に相当する金額が控除されます。
なお、控除しきれない贈与税がある場合は、その控除しきれない金額に相当する税額の還付を受けることができます。
相続税が課される財産とは？
相続税は、次に掲げるように原則として相続や遺贈によって取得した財産の全てを課税対象としています。
被相続人の死亡を原因として相続人に支払われる保険金や退職金などは、被相続人 が生前から所有していた財産ではありませんので民法上は相続財産として遺産分割協議の対象とはなりませんが、相続税の計算をするときは「みなし相続財産」として相続財産に含めます。
| 被相続人が亡くなった時点において所有していた財産 | ①土地、②建物、③株式や公社債などの有価証券、④預貯金、⑤現金などのほか、金銭に見積もることができる全ての財産 |
| みなし相続財産 | 被相続人の死亡に伴い支払われる「生命保険金」や「退職金」など |
| 被相続人から取得した相続時精算課税適用財産 | 被相続人から生前に贈与を受け、贈与税の申告の際に相続時精算課税を適用していた場合の、その財産（この場合、相続開始の時の価額ではなく、贈与の時の価額を相続税の課税価格に加算します。）
令和６年１月１日以後の贈与により取得した相続時精算課税適用財産については、贈与を受けた年分ごとに、相続時精算課税適用財産の贈与の価額の合計額から相続時精算課税に係る基礎控除額を控除した残額を加算します。 |
| 被相続人から相続開始前３年以内に取得した暦年課税適用財産 | 被相続人から相続などによって財産を取得した人が、被相続人が亡くなる前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産（この場合、相続開始の時の価額ではなく、贈与の時の価額を相続税の課税価格に加算します。） |
みなし相続財産とは？
被相続人の死亡に伴い支払われる「生命保険金」や「退職金」などは、相続などによって取得したものとみなされ、相続税の課税対象となります。
ただし、「生命保険金」や「退職金」のうち、一定の金額※までは非課税となります。
※ 「一定の金額」とは、「生命保険金」及び「退職金」の区分ごとに、
500万円 × 法定相続人の数 ＝ 非課税限度額
で計算した額のことです。
配偶者の税額軽減とは？
被相続人の死亡後における配偶者の老後の生活の保障、遺産の維持形成に対する配偶者の貢献の考慮等から講じられた措置であり、配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額が１億6,000万円までか、配偶者の法定相続分相当額までであれば、配偶者には相続税はかかりません。
この配偶者の税額軽減は、配偶者が遺産分割などで実際に取得した財産を基に計算されることになっています。したがって、相続税の申告期限までに分割されていない財産は税額軽減の対象になりません。ただし、相続税の申告書又は更正の請求書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付した上で、申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3年以内に分割したときは、税額軽減の対象になります。なお、相続税の申告期限から3年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり、税務署長の承認を受けた場合で、その事情がなくなった日の翌日から4か月以内に分割されたときも、税額軽減の対象になります。
債務とは？
相続財産の価額から控除される債務は、相続開始の時すでに存するもので、確実と認められるものに限ります。
債務が確実であるかどうかについては、必ずしも書面の証拠があることを必要とはしません。
債務の種類には、公租公課（税金）、銀行借入金、未払金、買掛金等があります。公租公課については、相続開始日において未納のものの他に、準確定申告で納付した所得税も含まれます。なお、固定資産税、都道府県民税、市町村民税等は納税義務が確定する日が債務の確定日となりますので、それ以降に相続が発生し、かつ相続開始日現在でそれらの税金が未納の場合、その金額が控除されますが、公租公課のうち相続人の責めによる延滞税等は控除の対象とはなりません。
次に銀行借入金等については本人が借入している場合には控除対象となりますが、保証債務については主たる債務者が弁済不能であるために債務を履行し、かつ主たる債務者からその金額を回収できる見込みがないとき、連帯債務については負担すべき金額が明らかになっている部分について控除することができます。
なお、墓所、霊びょう、祭具及び個人の公益事業用財産等の非課税財産の取得、維持又は管理のために生じた債務の金額は、債務控除の対象とはなりません。
葬式費用とは？
葬式や葬送に際し、又はそれらの前において、埋葬、火葬、納骨又は納骨の回送に要した費用、葬式に際し、施与した金品で、被相続人の職業、財産等から照らして相当と認められるものに要した費用、葬式の前後に生じた出費で通常葬式にともなうものと認められるもの、死体の捜索費用又は死体若しくは遺骨の運搬に要した費用とされています。
なお、香典返戻費用、墓地等の買入費、法会に要する費用、医学上又は裁判上の特別の処置に要した費用等は葬式費用とはなりません。
